国际税收

税收服务扩大高水平对外开放的思考

扩大高水平对外开放是党的二十届四中全会明确的“十五五”时期的重要任务，也是这一承前启后历史阶段中税收提升站位、主动作为必须贯彻的重要部署。本文通过历史、环境、系统“三个维度”分析框架，阐明“十五五”时期扩大高水平对外开放的深刻内涵与时代要求。在此基础上，聚焦税收助力扩大高水平对外开放的核心任务，以高水平开放与高质量发展、高水平体制、高水平安全和高效能治理的“四对关系”把握税收在其中的定位，进而提出税收理论研究需明确“四个始终坚持”导向，为“十五五”时期扩大高水平对外开放提供坚实理论支撑。

税收在制度型开放中的功能定位与路径选择

稳步扩大制度型开放是顺应我国经济高质量发展和高水平对外开放新趋势的重要战略抉择。本文立足我国迈向“十五五”时期高质量发展与高水平对外开放的战略需求，系统探讨税收在制度型开放中的功能定位以及税收领域制度型开放的基本思路和改革路径。根据我国税收领域制度型开放所面临的外部挑战，文章提出相关应对建议：以深化自主税收开放破解治理失衡、增强战略主动；以国内税收治理经验贡献中国智慧、推动国际税收改革；以构建现代税制在国际税收竞争中占据有利位置，形成持久的税收制度吸引力；以高质量共建“一带一路”促进税收协同治理，提升税收制度性话语权。

“十五五”时期税收制度推动高水平对外开放的路径探索

中国式现代化离不开高水平对外开放，高水平对外开放对税制改革也提出了新的要求。作为中国式现代化的重要领域，税收制度需要主动适应新兴产业发展，推动服务贸易高质量发展，接轨国际高标准规则。当前，在推进高水平对外开放进程中，税收制度还面临同新兴产业的适配性有待提升、对服务贸易的支持仍存在拓展空间、与国际高标准规则衔接有待完善等挑战。“十五五”时期，税收制度需要从被动适应转向主动引领新兴业态更好发展，全过程支持服务贸易发展，提高与国际高标准规则的适配度，以进一步推动高水平对外开放。

《数字时代的增值税》：欧盟“三支柱”改革方案

为应对数字经济对传统增值税制度带来的挑战，2025年3月11日，欧盟委员会提出的《数字时代的增值税》改革方案获得欧盟理事会审议通过。该改革方案以电子发票系统为基础，构建了实时数据报告机制、平台视同供应商缴纳增值税制度和增值税单一登记制度“三支柱”框架，标志着欧盟跨境税收治理进入数字化新阶段。本文系统梳理此次欧盟增值税“三支柱”改革的背景与动因、方案内容及其对欧盟和全球跨境电商企业的影响，并结合我国实际，提出探索建设覆盖进出口跨境电商的一站式综合服务体系、逐步加强跨境电商平台企业税收协作义务以及对境外电商企业实行简易增值税登记制度等建议，以期进一步完善我国跨境电商增值税征管体系，提升相关制度的科学性与适应性。

中小微企业税收优惠政策国际比较分析

中小微企业对促进各国经济增长、创造就业机会和推动技术创新起着关键作用。税收政策是影响中小微企业发展的因素之一。近年来，我国出台了一系列针对性强、覆盖面广、协同度高的中小微企业税收优惠政策，切实缓解了中小微企业发展过程中的实际困难，但仍有亟待完善之处。本文从国际比较视角，通过分析美国、法国、英国、日本和韩国等发达国家中小微企业税收优惠政策的具体实践，建议我国可从规范阶段性减税措施、探索技术创新质量激励、适当扩大融资支持政策适用范围、完善激励人才的税收优惠体系等方面入手，进一步优化我国中小微企业税收优惠政策体系。

从新公共管理的兴起看西方税收管理理念的转变——兼议我国纳税服务体系的构建

新公共管理理论对西方传统的税收管理理念和运作方式产生了深刻的影响,带来了多方面的转变。随着我国政府行政管理体制改革的深入,新公共管理运动所蕴含的市场化、效率化和顾客至上的理念将成为我国新一轮行政管理体制改革尤其是构建与其相适应的纳税服务体系的重要内容。

避税之法理新探(上)

无论是经济上还是法律上,避税都是一个较为复杂、认识不一的问题。伴随着经济全球化的发展,国际避税愈演愈烈,各国日益重视反避税的国内立法并加强相互之间的国际合作。在这种形势下,有必要从法理上对避税进行深入探讨,澄清避税的概念及其法律性质,明确法律规制的必要性与可行性以及立法评价的选择等问题,以便为我国在加入WTO的新形势下对避税进行适当的立法评价提供理论给养。

经济增长与产业结构调整对税收增长的影响

通过对1994年税制改革以来经济增长和产业结构调整对税收收入增长影响的分析,笔者发现:(1)从全国总体而言,税收增长对经济增长的弹性是1.54,但是从东部地区到中部地区再到西部地区,弹性值递减。(2)第三产业的兴起有利于税收增长,特别是有利于企业所得税的增长,但是东部地区在产业结构调整中受益远高于中西部地区。

纳税人行为方式研究

关注预决算偏离度

<正>对于不少人来说,"预决算偏离度"可能还是一个相对新鲜的概念。在既有的各类辞典和相关文献中,暂时还找不到准确的阐释。但是,至少从字面意义上可以获知,它指的是,在经立法机关审查批准的政府预算收支同作为其实际执行结果的政府

数字经济对我国税制和征管的影响及相关政策建议

数字经济已经成为我国经济发展的新引擎，也是国与国之间竞争的重要领域。本文首先分析了数字经济的特征，进而深入探讨了数字经济对我国现行税收制度和税收征管带来的新挑战和新机遇，并对数字经济引发的国际单边、双边、多边解决方案进行了评析。基于上述分析，本文提出了完善我国数字经济相关税收制度、税收征管措施以及应对国际税收规则变化的一系列政策建议，以期为数字经济税收问题的解决提供决策参考。

数字经济下税收征管数字化转型的机遇与挑战

面对数字经济带来的机遇与挑战,当今世界正酝酿着一场深刻的税收征管变革。2021年3月我国颁布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出,要全面推进税收征管数字化转型。本文首先介绍税收征管数字化转型的内涵与背景,继而探讨数字经济在推动征管思想发展、促进征管技术进步、驱动征管业务变革等方面带来的巨大机遇,同时探析数字经济在征管适用主体、征管组织体系、国际税收规则等方面提出的挑战,最后对未来税制发展和征管完善进行了前瞻性思考。

新冠肺炎疫情对宏观经济政策、财税改革与全球化的影响

新冠肺炎疫情对经济的影响分为三个阶段,应对疫情的宏观经济政策的核心是避免短期冲击的长期化,政策力度要适度且要与体制、机制改革相配套。建立应对疫情的长效机制需要推进以提高地方治理能力为目标的财税改革。要重视疫情对国际分工和产业链布局的影响,建立与经济全球化相匹配的国际公共产品供给机制。

减税法案后美国合伙制企业的转型趋势——对黑石等合伙制企业转型公司制的税务分析

从税法的角度分析,合伙制企业作为穿透实体,与公司制企业较易区分。然而,随着合伙制企业法的发展,公开交易的合伙制企业也可以集中管理、相对自由和公开地转让股份、享受公司制企业的待遇,这些特征使其和一家公司制企业几乎完全一致。因此,经营者仍然坚持选择合伙制企业的重要原因之一是享受较低的税负。2017年美国《减税与就业法案》的出台大幅度降低了公司制企业的税收负担,在很大程度上减少了公司制企业与合伙制企业之间的税负差。在这样的背景下,美国投资界的巨头黑石与KKR,先后转型为公司制企业。本文重点分析此类企业转型背后的税务原因,进而对合伙制企业的税收政策进行思考。

数字经济对国际税收的影响及典型案例分析

<正>近年来,作为信息和通讯技术创新的产物,数字产品和数字经济本身不仅带来了商业模式的重要演变和跨国公司全球价值链的整合,同时也对基于传统经济构建的国际税收规则和体系形成巨大冲击。传统经济下的商业活动通常会留下明晰的交易痕迹,如财产所在地、居住地、行为发生地等,因此可以较为容易地确定收入的性质以及来源,进而基于收入的来源判