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由于离岸贸易具有“三流分离”的特征，构建具有国际竞争力的税收优惠政策对于离岸贸易的稳步发展具有重要作用。本文着重分析离岸贸易税收优惠政策在制定和实施过程中可能存在的税收流失风险、构成有害税收实践风险以及支柱二方案对离岸贸易税收优惠政策的挑战，总结梳理应对这些风险挑战需关注的事项，并对完善我国离岸贸易税收优惠政策提出设想，具体包括：界定经营离岸贸易业务的企业、明确实质性活动要求、积极披露相关政策信息。
Abstract：[1]王强，常一帆，匡增杰.制度型开放背景下上海自贸区离岸贸易发展的国际经验[J].海关与经贸研究，2024(4):112-124.
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1中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定[N].人民日报，2024-07-22(1）.
2《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税[2020]31号）。
3《财政部税务总局关于在中国（上海）自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知》（财税[2024]8号）。
4国家税务总局发布OECD/G20税基侵蚀和利润转移项目2015年最终报告中文版[EB/OL].(2015-10-10)[2024-11-27].https://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c1836574/content.html.
5同脚注4。
6 Moldova Joins Inclusive Framework for Implementing Measures Against BEPS[EB/OL].(2024-05-28)[2024-12-27].https://research.ibfd.org/#/doc?url=/document/tns_2024-05-28_md_2.
7离岸贸易：概念及方法[EB/OL].[2024-11-27].https://www.censtatd.gov.hk/sc/scode454.html.
8 OECD.Model Tax Convention on Income and on Capital 2017:Full Version[EB/OL].[2024-11-27].https://doi.org/10.1787/g2g972ee-en.
9 T.JW.Malaysia-Corporate Taxation Sec.1.,Country Tax Guides IBFD[EB/OL].[2024-11-27].https://research.ibfd.org/#/doc?url=/collections/cta/html/cta_my_s_001.html%23cta_my_s_1.9.4.20.
10国家统计局关于印发《统计上大中小微型企业划分办法（2017）》的通知[EB/OL].[2025-01-06].https://www.stats.gov.cn/xxgk/tjbz/gjtjbz/202008/t20200811_1782335.html.
11参照新加坡做法，给予离岸贸易规模较大的企业税收优惠资格。例如，当离岸贸易业务主要涵盖工业商品交易时，可以采用国家统计对工业大企业的划分标准，允许年销售额大于4亿元的企业享受相应税收优惠政策。
12 2024年12月30日，新加坡元和美元兑换汇率是1新加坡元约等于0.74美元。换算可知，符合全球贸易商计划资质的企业要求的收入支出比为10 000÷（300×0.74），约为45∶1。因此，在我国，明确企业年销售额要求为4亿元时，可以将支出要求定为1 000万元。
基本信息:
DOI：10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2025.05.003
中图分类号:F812.42;F752.6
引用信息:
[1]田志伟 ,卓庭 ,金圣 ,等.离岸贸易税收优惠政策风险挑战及应对之策[J].国际税收,2025,No.143(05):75-80.DOI:10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2025.05.003.
2025-05-09
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