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近年来,越来越多的境内个人在数字化平台上提供劳务并获取报酬,零工经济已经发展成为一种新的经济现象并受到广泛关注。对税收管理而言,零工经济的繁荣发展既带来了机遇,也会引发风险,需要妥善应对。OECD有关如何对共享经济和零工经济征税的研究成果,对我国很有参考价值。本文对零工经济的定义、运营模式、机遇风险等问题进行了分析,在简要介绍OECD最新研究成果的基础之上,对我国应如何加强基于数字化平台的零工经济税收管理提出了建议。
Abstract：In recent years, more and more domestic individuals provide services through digital platforms and obtain remuneration accordingly. Gig economy has developed into a new economic phenomenon and received widespread attention. In terms of tax administration, the prosperity and development of gig economy not only brings opportunities, but also causes risks, which requires proper response. The researches of the OECD on how to tax the sharing economy and gig economy are of great reference value for China. Based on the latest research of the OECD, this paper analyzes the definition, operation model, opportunity, risk and other issues of the gig economy, and puts forward suggestions on strengthening the tax administration of gig economy based on digital platforms.
[1] OECD. Technologies for Better Tax Administration:A Practical Guide for Revenue Bodies[R]. Paris:OECD Publishing, 2016.
[2] OECD. The Sharing and Gig Economy:Effective Taxation of Platform Sellers[R]. Paris:OECD Publishing, 2019.
[3] OECD. Model Rules for Reporting by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy[R]. Paris:OECD Publishing, 2020.
[4] OECD. Code of Conduct:Co-operation between Tax Administrations and Sharing and Gig Economy Platforms[R]. Paris:OECD Publishing, 2020.
1 OECD《有效征税报告》中列举了几种较为常见的零工经济和共享经济形态，包括P2P电子商务、众筹和P2P借贷、交通运输（如顺风车等）、派送、短期住房租赁以及家务劳动，没有对零工经济和共享经济的范围进行区分。
2高文书.2017年12月19日，《人口与劳动绿皮书：中国人口与劳动问题报告No.18：新经济新就业》发布会[EB/OL].(2017-12-19)[2020-08-12 ]. http://iple.cssn.cn/xshd_46047/201712/t20171219_3784553.shtml.
3 李克强总理出席记者会并答中外记者问（实录全文）[EB/OL].(2020-05-28)[2020-08-12].http://www.gov.cn/xinwen/2020-05/28/content_5515697.htm#1.
4 祝伟.让“零工经济”推动开放式创新[N].经济日报，2019-07-09(013).
5 尚凯元.数字时代的零工经济[N].人民日报,2020-04-28(018).
6 OECD. The Sharing and Gig Economy:Effective Taxation of Platform Sellers[R]. Paris:OECD Publishing, 2019:18.
7协作经济（Collaborative Economy）包括共享经济（Sharing Economy）和零工经济（Gig Economy）。OECD. The Sharing and Gig Economy:Effective Taxation of Platform Sellers[R]. Paris:OECD Publishing, 2019:11.
8为此，应首先考虑其常住地址（Primary Address）所在地。如果平台依据政府校验服务（Government Verification Service）获取卖家地址、纳税识别号等信息，由于该服务能够提供高度可靠的卖家信息，则应以提供该服务的辖区作为卖家的居住管辖地。
9 卖家信息不仅包括平台在尽职调查阶段收集的信息，还包括其掌握的卖家的金融账户识别码（Financial Account Identifier），卖家收到的报酬总额以及相应的交易数量，平台向卖家收取或扣缴的各种费用、佣金、税款等。
10增值税和个人所得税是零工经济从业人员最可能需要缴纳的税种。
11 当然，税务机关可以按照规定委托电商平台代征税款，但需要支付手续费，从而增加征税的成本。
12 比如，根据《税收征收管理法》的规定，除税务登记外，报告银行账号、报备财会制度和软件、保管账簿等资料、采取税收保全措施或强制执行措施、收缴和停供发票等条款，也仅适用于从事生产、经营的纳税人，而不适用于其他“个人”。
13 OECD. Technologies for Better Tax Administration:A Practical Guide for Revenue Bodies[R]. Paris:OECD Publishing, 2016:87-90.
基本信息:
DOI：10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2020.09.001
中图分类号:F812.42;F49
引用信息:
[1]傅靖.基于数字化平台的零工经济税收管理[J].国际税收,2020,No.87(09):3-8.DOI:10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2020.09.001.
2020-09-09
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