学习贯彻党的二十届四中全会精神

• 税收服务扩大高水平对外开放的思考

  邓力平;

  扩大高水平对外开放是党的二十届四中全会明确的“十五五”时期的重要任务，也是这一承前启后历史阶段中税收提升站位、主动作为必须贯彻的重要部署。本文通过历史、环境、系统“三个维度”分析框架，阐明“十五五”时期扩大高水平对外开放的深刻内涵与时代要求。在此基础上，聚焦税收助力扩大高水平对外开放的核心任务，以高水平开放与高质量发展、高水平体制、高水平安全和高效能治理的“四对关系”把握税收在其中的定位，进而提出税收理论研究需明确“四个始终坚持”导向，为“十五五”时期扩大高水平对外开放提供坚实理论支撑。

  2026年02期 No.152 3-14页 [查看摘要][在线阅读][下载 871K]
  

• 税收在制度型开放中的功能定位与路径选择

  张新;胡鞍钢;

  稳步扩大制度型开放是顺应我国经济高质量发展和高水平对外开放新趋势的重要战略抉择。本文立足我国迈向“十五五”时期高质量发展与高水平对外开放的战略需求，系统探讨税收在制度型开放中的功能定位以及税收领域制度型开放的基本思路和改革路径。根据我国税收领域制度型开放所面临的外部挑战，文章提出相关应对建议：以深化自主税收开放破解治理失衡、增强战略主动；以国内税收治理经验贡献中国智慧、推动国际税收改革；以构建现代税制在国际税收竞争中占据有利位置，形成持久的税收制度吸引力；以高质量共建“一带一路”促进税收协同治理，提升税收制度性话语权。

  2026年02期 No.152 15-23页 [查看摘要][在线阅读][下载 855K]
  

• “十五五”时期税收制度推动高水平对外开放的路径探索

  马蔡琛;宋子钰;白铂;

  中国式现代化离不开高水平对外开放，高水平对外开放对税制改革也提出了新的要求。作为中国式现代化的重要领域，税收制度需要主动适应新兴产业发展，推动服务贸易高质量发展，接轨国际高标准规则。当前，在推进高水平对外开放进程中，税收制度还面临同新兴产业的适配性有待提升、对服务贸易的支持仍存在拓展空间、与国际高标准规则衔接有待完善等挑战。“十五五”时期，税收制度需要从被动适应转向主动引领新兴业态更好发展，全过程支持服务贸易发展，提高与国际高标准规则的适配度，以进一步推动高水平对外开放。

  2026年02期 No.152 24-32页 [查看摘要][在线阅读][下载 886K]
  

比较税制

• 《数字时代的增值税》：欧盟“三支柱”改革方案

  朱为群 ;张心月 ;王常静 ;

  为应对数字经济对传统增值税制度带来的挑战，2025年3月11日，欧盟委员会提出的《数字时代的增值税》改革方案获得欧盟理事会审议通过。该改革方案以电子发票系统为基础，构建了实时数据报告机制、平台视同供应商缴纳增值税制度和增值税单一登记制度“三支柱”框架，标志着欧盟跨境税收治理进入数字化新阶段。本文系统梳理此次欧盟增值税“三支柱”改革的背景与动因、方案内容及其对欧盟和全球跨境电商企业的影响，并结合我国实际，提出探索建设覆盖进出口跨境电商的一站式综合服务体系、逐步加强跨境电商平台企业税收协作义务以及对境外电商企业实行简易增值税登记制度等建议，以期进一步完善我国跨境电商增值税征管体系，提升相关制度的科学性与适应性。

  2026年02期 No.152 33-41页 [查看摘要][在线阅读][下载 877K]
  

• 中小微企业税收优惠政策国际比较分析

  代志新;魏天骐;王之宜;杨素;

  中小微企业对促进各国经济增长、创造就业机会和推动技术创新起着关键作用。税收政策是影响中小微企业发展的因素之一。近年来，我国出台了一系列针对性强、覆盖面广、协同度高的中小微企业税收优惠政策，切实缓解了中小微企业发展过程中的实际困难，但仍有亟待完善之处。本文从国际比较视角，通过分析美国、法国、英国、日本和韩国等发达国家中小微企业税收优惠政策的具体实践，建议我国可从规范阶段性减税措施、探索技术创新质量激励、适当扩大融资支持政策适用范围、完善激励人才的税收优惠体系等方面入手，进一步优化我国中小微企业税收优惠政策体系。

  2026年02期 No.152 42-50页 [查看摘要][在线阅读][下载 907K]
  

跨境税收

• 道阻且长：对联合国税收协定范本国际空运所得条款修订的评析

  励贺林;郭欣楠;马程程;

  2024年10月，联合国经济及社会理事会下设的国际税务合作专家委员会在其第29届全体会议上作出决定，推翻国际空运所得居民国享有的独占征税权，赋予来源国征税权，并引入基于总收入的征税模式。这是一项针对国际航空运输业务征税权的革命性改变，联合国需要据此更新其税收协定范本。本文在对相关规则修订情况进行详细介绍的基础上，结合OECD税收协定范本、国际民用航空组织、国际航空运输协会的规定或立场建议，对国际空运所得征税权规则改变的逻辑和影响进行分析评估，探讨规则改变的关键技术细节，并展望未来的实施方向。

  2026年02期 No.152 51-59页 [查看摘要][在线阅读][下载 878K]
  

案例点评

• 苹果公司税收援助案：尘埃落定后的思考

  张智勇;

  2024年9月10日，欧洲法院推翻欧盟综合法院判决，支持欧盟委员会的决定，即认定爱尔兰的税收裁定构成与《欧盟运行条约》不符的国家援助。本文结合欧盟委员会决定、欧盟综合法院和欧洲法院判决，阐述苹果税收援助案的背景，分析欧洲法院支持欧盟委员会决定的理由，并对欧洲法院判决的可商榷之处进行探讨。本文认为，欧洲法院对苹果案的判决偏离了其在菲亚特案中确立的标准，在欧盟委员会是否采取排除法以及是否应当考虑苹果总部的功能方面的说理并不充分。

  2026年02期 No.152 60-73页 [查看摘要][在线阅读][下载 911K]
  

研究探索

• 人工智能赋能税费征管的理论基础与实践路径

  朱振国;

  本文梳理了感知、认知、行为三类人工智能在税务咨询、风险甄别、流程再造等场景的应用进展，基于法学、行政学与行为干预理论剖析人工智能赋能税费征管的理论逻辑。本文认为，应用人工智能可以显著缓解税务部门和纳税人之间的信息不对称问题，维护程序正义，但也会导致算法“黑箱”以及责任空白等法律风险。为了防控上述风险，本文提出，在税费征管工作中要坚持税务人主体地位和人工智能“技术辅助”的原则，倡导人机协同、算法透明，构建覆盖事前准入、事中监控、事后救济的全生命周期监管体系，从感知智能赋能交互体验、认知智能赋能决策支持、行为智能赋能流程再造三个维度，形成人工智能赋能税费征管的操作路径，为税务领域应用人工智能提供制度方案与参考建议。

  2026年02期 No.152 74-81页 [查看摘要][在线阅读][下载 871K]
  
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